Ban Quản trị chung cư có phải kê khai và nộp thuế GTGT, TNDN và thuế TNCN hay không? Thủ tục kê khai thuế đối BQT Chung cư như thế nào?

I. Ban quản trị chung cư được thành lập theo đúng quy định của pháp luật (Luật tổ chức chính quyền địa phương được Quốc hội thông qua ngày 19/06/2015; Thông tư 02/2016/TT-BXD ngày 15/02/2016 của Bộ xây dựng ban hành quy chế quản lý, sử dụng nhà chung cư), có phát sinh các khoản thu chi liên quan đến hoạt động quản lý nhà chung cư bao gồm dịch vụ: phí quản lý, phí vận hành chung cư của chủ sở hữu, người sử dụng nhà chung cư, các hoạt động thu phí quản lý, thu quảng cáo, cho thuê địa điểm đặt tủ bán nước tự động, trông giữ xe... do Ban quản trị trực tiếp thu tiền hoặc thuê 1 đơn vị quản lý, ký hợp đồng và cung cấp dịch vụ, không trái với các quy định của pháp luật thì phải thực hiện thủ tục kê khai vào nộp thuế như sau:

Ban quản trị là tổ chức không phải doanh nghiệp nhưng có phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ như trên thì phải kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN, xuất hóa đơn theo quy định như một Doanh Nghiệp.

II. Ban quản trị chung cư được thành lập theo đúng quy định của pháp luật (Luật tổ chức chính quyền địa phương được Quốc hội thông qua ngày 19/06/2015; Thông tư 02/2016/TT-BXD ngày 15/02/2016 của Bộ xây dựng ban hành quy chế quản lý, sử dụng nhà chung cư), có phát sinh một khoản thu dịch vụ duy nhất: thu quảng cáo... do Ban quản trị trực tiếp thu tiền, ký hợp đồng và cung cấp dịch vụ, không trái với các quy định của pháp luật thì phải thực hiện thủ tục kê khai vào nộp thuế như sau:
Ban quản trị là tổ chức không phải doanh nghiệp nhưng có phát sinh hoạt động cung ứng dịch vụ thì phải kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định.

1. Thuế suất thuế GTGT, TNDN là bao nhiêu, biểu mẫu và thời hạn nộp tờ khai như thế nào?
- Ban quản trị chung cư phải thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:
+ Kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng, số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau: Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% (Theo khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC)
+ Kê khai, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu, đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% (Theo khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)
- Mẫu tờ khai được thực hiện theo mẫu ban hành kèm theo tại phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC (Theo Điều 20, thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021)
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (Căn cứ Điều 44 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019)

2. Thủ tục phát hành và kê khai hóa đơn như thế nào?
- Căn cứ Khoản 4 Điều 91 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng hoặc trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được cơ quan thuế chấp nhận cấp hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh và phải khai thuế, nộp thuế trước khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.
- Mặt khác, căn cứ khoản 2,Điều 13 Nghị định số 123/2020 ngày 19/10/2020 của chính phủ về hóa đơn chứng từ

Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh như sau:
a) Loại hóa đơn cấp theo từng lần phát sinh
a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh là hóa đơn bán hàng trong các trường hợp: Tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

3. Được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hay không ?
Căn cứ Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài:
- Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:
+ Tổ chức thành lập mới (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới).
+ Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu ra hoạt động sản xuất, kinh doanh. 

4. Có phải nộp báo cáo quyết toán thuế theo năm không ?
Căn cứ khoản 3 ĐIều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2020 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế
Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế
3. Điểm b khoản 6 Điều 8 được sửa đổi, bổ sung như sau:
“b) Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài; thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều này). Người nộp thuế phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm.

Theo quy định trên thì Ban quản trị chung cư không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế cuối năm, Thuế TNDN đã được kê khai và nộp cho cơ quan thuế ở từng lần phát sinh.

5. Thù lao của Thành viên Ban quản trị chung cư có bị tính thuế TNCN?
Tại Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
…
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác”.
Căn cứ quy định trên, khoản thù lao nhận được do tham gia Ban quản trị chung cư thuộc thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công, BQT phải kê khai và nộp thuế TNCN, thực hiện quyết toán thuế TNCN hằng năm theo quy định.

Công văn hỏi thuế Công văn số 010224/CV ngày 06/02/2024

Tham khảo công văn trả lời Công văn số 1198/CCCBT-TTHT ngày 26/02/2024