- Căn cứ khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định như sau:
Điều 43. Khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử
[...]
3. Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng khi mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm:
a) Khấu trừ, nộp thay số thuế giá trị gia tăng phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú đối với việc cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng;
b) Khấu trừ, nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài theo quy định tại Điều 44 Nghị định này;
c) Khấu trừ, nộp thay số thuế thu nhập cá nhân phải nộp của cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 44 Nghị định này.
[...]
Điều 30. Khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài
[...]
2. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế:
a) Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng tính trực tiếp trên doanh thu, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
[...]
3. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế:
[...]
c) Khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp. Trường hợp nhà thầu nước ngoài nhận được tiền thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh;
[...]
Lưu ý:
- Trường hợp sàn thương mại điện tử như TikTok, shoopee, Lazada,… nếu có đặt trụ sở tại nước ngoài (gọi tắt là "Nhà thầu nước ngoài") có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết với Công ty, hộ kinh doanh tại Việt Nam qua nền tảng thương mại điện tử(gọi tắt là "Người nộp thuế") thì thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
- Về kê khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài:
Trường hợp nhà thầu nước ngoài đáp ứng các điều kiện quy định thì nhà thầu nước ngoài thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN trực tiếp với cơ quan thuế.
Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng điều kiện kê khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế tại Việt Nam theo quy định thì người nộp thuế bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay số thuế GTGT, thuế trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài theo quy định. Người nộp thuế khấu trừ nộp thay cho nhà thầu nước ngoài nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định.
Trường hợp Công ty phát sinh các khoản phí dịch vụ với sàn thương mại điện tử (nhà cung cấp nước ngoài), bị cấn trừ phí trên từng giao dịch nhưng nhà cung cấp phát hành hóa đơn (Invoice) tổng hợp theo tháng, thì Công ty được phép lựa chọn thực hiện và đăng ký kê khai thuế nhà thầu nước ngoài theo tháng.
Đối với các khoản thanh toán dịch vụ phát sinh không thường xuyên (như lắp đặt máy móc, thiết bị, bản quyền...) cho các nhà thầu nước ngoài khác không đáp ứng điều kiện "nhận thanh toán nhiều lần trong tháng" theo
Thông tư 89/2026/TT-BTC, Công ty vẫn phải thực hiện nguyên tắc kê khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh.
Hồ sơ khai quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài (đối với phương pháp nộp thay) chỉ phát sinh nghĩa vụ phải nộp khi kết thúc hợp đồng nhà thầu, Công ty không thực hiện quyết toán theo năm.