Để lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN đúng và đủ, hợp lý và tuân thủ các quy định của pháp luật kế toán, thuế,… tránh những rủi ro tiềm tàn không đáng có vậy chúng ta cần lưu ý những gì để làm tốt cho BCTC của Doanh Nghiệp mình. Sau đây SGCA chia sẽ một số lưu ý khi lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN năm 2023.

 Một số vấn đề lưu ý khi lập báo cáo tài chính, quyết toán thuế TNDN năm 2023:

I. Lập Báo cáo tài chính năm 2023:

1. Ghi nhận thuế môn bài đầu năm tài chính năm 2022

2. Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối đầu năm 2022

3. Kiểm tra số dư của Quỹ tiền mặt và Quỹ ngân hàng đã khớp với số dư theo dõi tiền thực còn lại 31/12/2023 và sao kê ngân hàng 31/12/2023

4. Rà soát và kiểm tra kết chuyển thuế GTGT, TNCN.

5. Rà soát, đối chiếu công nợ phải thu và phải trả.

6. Rà soát, đối chiếu công nợ tạm ứng của CBNV, xem CBNV đã giải chi hết chưa?

7. Rà soát lại các nghiệp vụ đã hạch toán, xem hach toán đã đúng bản chất theo TT200 và CMKT quy định.

8. Rà soát các hóa đơn phát sinh T12.2023 chưa thanh toán thì cần phải trích trước chi phí và treo nợ thanh toán.

9. Rà soát và trích trước lương T13 của năm 2023 ( trường hợp lương T13.2023 chi trong năm 2024)

10. Rà soát hàng tồn kho xem đã tính giá xuất kho đủ hết chưa? ( nếu có)

11. Rà soát nghiệp vụ khấu hao tài sản cố định và phân bổ CCDC.

12. Rà soát nghiệp vụ hạch toán lương và các khoản trích theo lương như BHXH, BHXH, BHTN, CĐ từ bảng lương và bảng tính trích nộp BHXH.

13. Rà soát lại các khoản lãi phát sinh ( nếu có) của các hợp đồng vay ngắn, dài hạn, mượn tạm. (có bị khống chế 30% đối với DN có giao dịch liên kết theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP)

14. Rà soát lại Doanh Thu, Giá vốn, Chi phí quản lý, Chi phí bán hàng.

15. Rà soát lại các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN.

16. Nếu phát sinh số thuế TNDN phải nộp thì phải nghi nhận nghiệp vụ thuế TNDN phải nộp.

17. Sau khi kết chuyển để lên BCTC thì cần kiểm tra lại xem tài khoản từ loại 5 -9 đã hết số dư hay chưa?

II. Một số lưu ý về Quyết toán thuế TNDN năm 2023:

1. Lỗ được phép chuyển liên tục 5 năm, các năm trước có lỗ thì năm 2022 nhớ đính kèm Phụ lục 03-2A. Phụ lục này có 2 tác dụng:

Nếu năm 2022 lãi thì trên Phụ lục gõ Số lỗ cần chuyển vào cột “Số lỗ được chuyển trong phần tính thuế này”.

Nếu năm 2022 lỗ, thì trên Phụ lục cột “Số lỗ được chuyển trong phần tính thuế này” để trống => Mục đích chỉ là theo dõi số lỗ các năm và số lỗ đã chuyển các năm trước.

2. Lưu ý phần điều chỉnh tăng Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN

Do sự khác biệt giữa kế toán và luật thuế: Đánh từ Chỉ tiêu B2 cho tới B7. Đặc biệt chú ý các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN (Nhớ đánh vào Chỉ tiêu B4).

3. Lưu ý phần điều chỉnh giảm Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN

Phần đã xuất hóa đơn, ghi nhận trong năm 2022 nhưng bị thuế thanh tra kéo về các năm trước và đã truy thu, phạt nộp chậm thuế

=> Đánh vào Chỉ tiêu B9 đến B11 tương ứng.

4. Lưu ý thuế suất DN đang áp dụng là bao nhiêu để đánh thu nhập tính thuế vào các cột C7, C8, C9 tương ứng

5. Doanh nghiệp có ưu đãi về thuế

Chọn Phụ lục 03-3A; Lưu ý các Chỉ tiêu từ C11 đến C15.

6. Đánh số tiền thuế TNDN đã tạm tính và đã nộp vào NSNN của 04 quý của năm 2022 vào cột E1.

7. Trường hợp Công ty có mối liên quan đến giao dịch liên kết thì kê khai Mẫu số 01 – GDLK-01.